唐山小规模纳税人税务筹划 全程申请

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税务筹划来了！一般纳税人转为小规模，一年竟然能降税46万元！
新政实施前
我公司一直从事石材加工销售，由于每年销售额在400万元左右，因此目前属于一般纳税人，按照17%计算销项，但是由于石料的来源均是从当地个人收购而来，仅仅只能取得个人的普通，每年光一项大约就缴纳68万元，税收负担非常重！
新政实施后
我公司会计看到了刚刚发布的财税〔2018〕33号，公司上下非常振奋，我们的会计估算了一下，今年五一新政实施后若是转为小规模纳税人，由于我们的客户几乎不需要抵扣，我们开具适用3%的征收率，按照以往年销售额400万元来框算，每年额只需要缴纳12万元左右就可以！
比较：
五一新政实施后转为小规模，一年竟然能够降税46万元左右！
新政的5个提示点
提示1
一般纳税人转为小规模，须在2018年12月31日前。
提示2
若是你公司为服务业等营改增的一般纳税人，不得转为小规模纳税人。
提示3
一般转为小规模，仅于按照《*共和国暂行条例实施细则》*二十八条规定已登记为一般纳税人的单位和个人。
提示4
一般纳税人转为小规模，之前留抵，应做进项税额转出，计入库存成本。
借：原材料或者库存商品
贷：应交税费-应交（进项税额转出）
提示5
5月1日起，小规模纳税人标准统一为年应征销售额500万元及以下，不再区分工业50万元，商业80万元，其他500万元了。
政策参考一
财政部 税务总局
关于统一小规模纳税人标准的通知
财税〔2018〕33号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一小规模纳税人标准有关事项通知如下：
一、小规模纳税人标准为年应征销售额500万元及以下。
二、按照《*共和国暂行条例实施细则》*二十八条规定已登记为一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
三、本通知自2018年5月1日起执行。
财政部 税务总局
2018年4月4日
政策参考二
《*共和国暂行条例实施细则》*二十八条，条例*十一条所称小规模纳税人的标准为：
（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；
（二）除本条款*（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
本条款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上

小规模税收筹划
小规模纳税人在纳税申报时，减按0.5%征收率征收的销售额，应当填写在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用税率：
（一）采取填埋、焚烧等方式进行化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率。
（二）化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的税率。
（三）化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的税率。
三、**行受托**文物艺术品，委托方按规定享受免征政策的，**行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具普通，对应的货物价款不计入**行的应税收入。
**行应将以下纸质或电子材料留存备查：**物品的图片信息、委托**合同、**成交确认书、买卖双方明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料。
文物艺术品，包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。

支招|利用小规模企业优惠政策进行税收筹划
小规模纳税人现有的优惠政策：(一）2月25日晚间，会议确定，为支持吸纳2亿多人就业的8000多万个体工商户纾困，3月1日至5月底，免征湖北境内小规模纳税人，其他地区征收率由3%降至1%。4月30日，财政部、国税总局联合发文*24号文件，将小规模企业减免政策执行期延长至2020年12月31日。
（二）、利润100万以下的小规模企业，其所得税按照5%征收；利润300万以下的，100万以上部分按照5%征收，100万-300万部分按照10%征收。
（三）、小规模企业每月10万元（季度计算，每季度30万）内即可享受免税政策。
（四）、小微企业2019年企业所得税清缴期延长至2021年征收。

学会用小规模纳税人企业进行税务筹划，可操作的地方很多！
小规模纳税人涉及的税种，主要是以及相应的附加税费，和所得税。
所以，小规模纳税人的税务筹划，重点就是从这两个角度。
1、
小规模纳税人适用3%的征收率，，在税率上已经很有优势了，对单个小规模纳税人来说，已经没有太多筹划的空间。可以重点注意的是，利用小规模纳税人每月10万免征的额度。
小规模纳税人另一个筹划的思路是，在多个公司之间打组合拳。
从计算逻辑我们知道，毛利率越高的公司，采用小规模纳税人的身份，在方面有利，而毛利率低，进项多的公司，采用一般纳税人的身份可能更有利。那么，在公司的组织架构设计时，就可以适当进行组合。
比如，A公司是一家生产企业，同时也自己负责产品销售。那么，它的组织架构设计也许可以参考如下方式：
在具体的业务设计过程中：
1、生产工厂选择一般纳税人身份，可以抵扣采购的进项。
2、可以同时承担类似本部的职能，负责生产和管理，设计费用分摊分配规则，合理地多承担成本费用。
3、生产工厂的产品卖给销售公司时的定价，因为是关联方，需要到税务机关备案，确定定价方式。这虽然是税务机关稽查的重点，但还是有一定空间，只要有合理的说法，或者有市场数据作为参考。
4、销售公司也可以是一般纳税人身份，但下设不同的销售点，销售点可以登记为一般纳税人。或者不设销售公司，直接让生产工厂与各销售点定价。
5、原则就是，让销售点留的利润，同时销售点立报税，分散销售总额，享受小规模纳税人低税率的优势。
6、各销售点可以不是立法人，和销售公司，或者生产工厂合并计算企业所得税。
2、所得税
所得税的筹划，其实和是否是小规模纳税人没有关系了。可以重点考虑以下几个维度：
1、是应该选择工商个体户、个人资企业的性质，还是选择有限责任公司的性质。这关系到是否需要企业所得税。
2、尽量利用小型微利企业的所得税优惠政策。的优惠政策，应纳税所得额在100万以下的，只需要缴纳5%的所得税，已经不算太高了。
3、尽量利用税收优惠政策，比如所得税返还，或者加计扣除之类的正常。
4、成本费用入账，使用合规，减少账面成本费用，不允许在所得税税前抵扣的情形。
5、如果采购业务不规范，很难拿到采购，综合权衡，考虑是否可以选择核定征收。
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