《税收筹划》课后习题参考答案.pdf

《税收筹划》课后习题参考答案 《税收筹划》课后习题参考答案 项目一 税收筹划的工作流程 实训项目答案： 它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。给我们的启示 是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。 项目二 税收筹划操作技术 实训项目答案： 【实训 2-1】 该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其 最低点。 土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区 具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。纳税人要减轻税款负担，也就必须要避 重就轻。选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受 到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。如果单位用地面积以 较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎 “支出最小，收益最大”的经济 原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。 【实训 2-2】 该小店税收筹划利用的是起征点。规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。 应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。与起征 点相对应的是免征额。免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥 效力。 该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。2013 年 5 月份，营业收 入为 23000 元，税后收益为 21850 元；6 月份，营业收入为 20000 元，税后收益为 19000 元， 5 月份与 6 月份营业收入差额为 3000 元，收益差额也达到 2850 元。通过对比可以看出，营 业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。原因有两点： 一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负 担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分， 税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。本题是否利用规避平台进行纳税筹 划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在 20000 元之下，因 为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进 第 1 页第 1 页 《税收筹划》课后习题参考答案 行控制。 【实训 2-3】 方案一、将产品包装后再销售给商家，厂家应纳消费税为： （300+100+50）×30%=135 （元） 方案二、将产品先分散销售给商家，再由商家包装后对外销售，厂家应纳消费税为： 300×30%=90 （元） 单套化妆品方案二比方案一节税 45 元。这就是根据不同的税率利用了分劈技术进行纳 税筹划的结果。 【实训 2-4】 涉及的是通过利用分劈技术来降低适用税率的方法。按照现行税法规定，对于年纳税所 得额在 10 万元及以下（2013 年标准为 6 万元及以下）的小型微利企业，其所得减 50%计 入应纳税所得额， 20%的税率缴纳企业所得税；对于年应纳税所得额在 30 万元以下 （含 30 万元）的小型微利企业，减 20%的税率征收企业所得税。名扬鞋业公司 2012 年利润总额 为 20 万元，假如没有纳税调整因素， 20%税率征收企业所得税，则应纳税额为 4 万元。 公司分立后，假如所获利润仍为 20 万元，且四个公司利润都没有超过 6 万元，则其所得减 50%计入应纳税所得额，其应纳税额为 2 万元，企业可以节省所得税额 50%即 2 万元。 【实训 2-5】 涉及利用扣除技术降低企业税收负担。按照现行税法规定，纳税人发生年度亏损的可以 用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但弥补期 不得超过 5 年。余某提出立即建设，是因为从 2013 年年中开始建设，2014 年年底即可投产， 2015 年获得